“營改增”后的日常工作
自從“營改增”試點全國全范圍鋪開后，到現(xiàn)在也有半年光景了，也著實改變了我們?nèi)粘９逃械臉I(yè)務(wù)處理模式，對財務(wù)相關(guān)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、職業(yè)判斷的要求也更高了，也激發(fā)財務(wù)人員不斷加強相關(guān)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)熱情，從而全面提升個人職業(yè)水平。
在日常工作中，財務(wù)業(yè)務(wù)核算越來越趨于規(guī)范和細(xì)化。由于不同的應(yīng)稅服務(wù)選擇不同的計稅方法，體現(xiàn)在日常賬務(wù)處理上，則區(qū)分不同的業(yè)務(wù)如通行費收入、清障施救收入等，分門別類，歸到不同的科目明細(xì)里進(jìn)行核算，并按相應(yīng)的稅率計提銷項稅額單獨列示。
與之相配比的成本費用包含的進(jìn)項稅額，先判斷增值稅計稅方法是一般征稅還是簡易計征，按照營改增試點實施辦法的相關(guān)規(guī)定，用于簡易計稅方法計稅的，其取得的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。由于單位對于通行費應(yīng)稅服務(wù)選擇采用簡易計稅方式，與之相配比的成本費用支出所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額則不允許抵扣。但按照增值稅專用發(fā)票相關(guān)管理辦法規(guī)定，取得增值稅專用發(fā)票的，須在開票之日起180天以內(nèi)進(jìn)項稅額認(rèn)證抵扣，兩者之間產(chǎn)生了一定的矛盾，又該如何解決呢？
如果平時填制會計證憑的時候，簡易征稅方式下的進(jìn)項稅額從成本中刨去，月底認(rèn)證后又重新轉(zhuǎn)回至相關(guān)成本中，考慮到今后發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得增值稅專用發(fā)票會越來越多，勢必對月底工作進(jìn)度造成極大的影響，為減輕月底的工作量，財務(wù)經(jīng)過商議，決定平時在錄入會計憑證時，每取得一張增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項稅額事先根據(jù)不同的應(yīng)稅服務(wù)加以區(qū)分，如針對通行費應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生的成本費用，所取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額直接記入成本費用，同時借記：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額），貸記：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出），從而有效規(guī)避了月底再按照應(yīng)稅服務(wù)逐筆逐項進(jìn)項稅額調(diào)整轉(zhuǎn)出的工作量；針對公共成本費用發(fā)生的進(jìn)項稅額，月底按照一定比例計算進(jìn)項轉(zhuǎn)出。
另外，考慮到國家稅務(wù)局對增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)日后保管已作了相關(guān)規(guī)定，需單獨保管，以備檢查。為防止發(fā)生增值稅專用發(fā)票在跨部門流轉(zhuǎn)過程中不慎遺失等情形，財務(wù)部門專門增加增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)交接明細(xì)表，里面涵蓋了交接時間、增值稅專用發(fā)票號碼、不含稅金額、進(jìn)項稅額、憑證號等相關(guān)信息，每交接一張增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，逐筆登記，既方便今后對相關(guān)發(fā)票的源頭追溯，又有利于月底進(jìn)項稅額明細(xì)賬、交接登記表、認(rèn)證抵扣清單三者之間互相稽核，工作效率也隨之提高。
“營改增”就是這樣華麗麗的改變了我們的日常工作，同時也激勵我們更加主動地學(xué)習(xí)好各項業(yè)務(wù)知識，研讀相關(guān)政策條款，結(jié)合本單位經(jīng)濟(jì)活動，選擇有利于單位的計征方式，從而達(dá)到節(jié)約稅收成本的效果。
朱偉平
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